2018过渡年报税注意事项

【欧洲时报记者周轶伦编译报道】

2018年法国个人所得税网上申报已拉开序幕,官方给出的申报网址是www.impots.gouv.fr。网上申报截止日期为5月22日(1-19省)、5月29日(20-49省)或6月5日(其他省份,包括海外省)。如果是纸质申报,全法各省统一截止日期为5月17日。如果纳税户2016年税务参考收入(RFR)高于1.5万欧元,则需要网上报税。由于2019年1月1日起,所得税代扣制将正式开始实行,2018年也被称为纳税“过渡年”,纳税人在报税后可以对2019年1月起实行的代扣征税率计算方式进行选择,此外,为了避免纳税人在2019年缴两次税,2018年的普通个人所得税将被减免。  

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▲ 2018年法国个人所得税网上申报已拉开序幕。

过渡年≠免税年 特殊收入仍需缴税

由于2019年1月1日起实行个人所得税代扣制,纳税人2019年的个人所得税直接会在当年被扣除,因此,为了避免纳税人于2019年缴两份税,2018年的普通收入(包括工资、退休金、独立经营者收入和非一次性房产收益)将完全减免。但需要注意的是,企业主和独立经营者于2018年的个人所得如果超过前三年的最高年收入,那超过部分仍要缴税,除非其2019年的收入超过2018年。为了避免滥用“免税”的情况,政府将制定一系列防止纳税人2018年收入作假的措施。

2018年排除在税务改革之外的收入仍需在2019年缴税,比如不动产增值、有价证券增值、利息、股息收益、员工认股权收益(stocks options)和红股收益。因此,纳税人在2018年卖掉房产或红股无法免税。

此外,2018年获得的特殊收入也不在免税范围内。特殊收入具体包括:

-因终止工作合同获得的赔偿金。但短期合同(CDD)结束获得的补偿金(primes de précarité)算入免税范围内;

-公司高管和高级管理人员的离职补偿金;

-客户资源赔偿金(indemnités de clientèle,这是雇主在雇员没有犯下重大错误的情况下,终止旅行推销员、代理人、销售职位雇员长期合同时,鉴于其为公司带来的客户资源,向其支付的赔偿金);

-因居住地或工作地变更获得的赔偿金、津贴和补助金;

-以资本形式给予的退休补助金(prestations de retraite servies sous forme de capital);

-更换工作、再就业或重新恢复工作获得的资本形式补助和津贴;

-未参与企业储蓄计划(PEE、PERCO)的职工分红或者提前取出的非到期企业储蓄计划金;

-拥有工时储蓄账户(CET)的职工可把储存的工时兑换成钱,超过10天的钱属于特殊收入,少于10天的钱则可以享受免税优惠;

-额外的奖金,无论雇主以何种名目发放;

-正常情况下到期日在一年前或一年后的收入;

-签约奖金(primes de signature)和与运动员转会相关的补贴;

-所有其他本质上不可能每年获得的收入。

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▲ 2018 年的普通收入的税务将完全减免,但排除在税务改革之外的收入仍需在2019 年缴税。

“非个人化”征税率参考表

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2018年税务减免优惠将被保留

“向慈善机构捐款”等获得的2018减税优惠(réduction)和净纳税额减税(crédit d'imp.t)将被保留,并会在2019年夏税务清算时返还。税基式减免(abattement)优惠将会自动计算在征税率内,特别是10%的职业费用减免(frais professionnels)、记者和幼儿保姆职业的税基式减免。赡养费的征税收入总金额抵扣优惠(déduction)也会被考虑在内。以聘请个人服务(6岁以下小孩看护和家政服务)获得的净纳税额减税(crédit d'imp.t)将在2019年第一季度获得30%的预付金,余下的将在2019年秋季结算。

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三种征税率计算方式可供选择

2018年春季,职员向税务局申报2017年个人所得。根据这一申报,税务局将计算出2019年1月起的征税率。如果是网上申报,纳税人立即可得知这一征税率。根据自身情况,纳税人可以从三种征税率计算方式做出选择,分别为个人征税率(taux personnalisé)、单独征税率(taux individualisé)和近似值征税率(taux neutre)。

当纳税人完成2017年个人所得申报后会获得税务局计算出的个人征税率(taux personnalisé)。如果纳税人选择这个征税率,便无需其他额外操作。不过,这一征税率可能会对某些收入差异很大的同一纳税户夫妻造成困扰,因为同一纳税户使用同一个征税率,收入低的一方每月被代扣的税收占其净工资比例会较高。

为了避免这种情况,可以选择实行按夫妻每个人的单人收入而定的征税率缴税,即单人征税率(taux individualisé)。这一征税率方式不会影响夫妻两人的总纳税额。

如果想要保护家庭全部收入隐私,纳税人可选择“近似值”征税率(taux neutre),即“非个人化”征税率(taux《non personnalisé)。这一征税率按照雇员发放的薪水金额计算得出,并默认雇员单身且没有孩子。在某些情况下,选择近似值征税率会比个人征税率代扣的更多。相反,如果纳税人拥有其他资产收益,选择近似值征税率会比个人征税率代扣的少,但纳税人需直接向税务部门Trésor public缴纳差额。政府官网举了个例子,以便理解:独身的X先生每月净工资2000欧元,每月他还通过出租房屋获得1500欧元,以此计算出他的个人征税率为14.9%。他每月总共需缴纳520欧元的税额,其中雇主代扣税款298欧元,而租房所得税款222欧元是以预付税的方式缴纳给税务部门(有关预付税acompte下文会详细解说)。如果X先生使用的是个人征税率(taux personnalisé),税务部门会将14.9%的征税率告知雇主,接着,雇主会从X先生每月薪水中扣除298欧元。若选择了近似值征税率,雇主将不会知道X先生本应代扣的征税率,而是使用7.5%的近似值征税率。这时候,雇主会从X先生每月薪水中扣除150欧元代扣税,X先生则需要将差额148欧元(298-150)直接上缴国库(Trésor public)。

纳税人可以在申报2017年个人所得后做出使用哪种征税率的选择,或者也可以在2018年9月15日前登录税务申报官网个人账户,点击“管理我的代扣制”(Gérer mon prélèvement à  la source)栏目进行选择。

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▲ 根据自身情况,纳税人可以从三种征税率计算方式做出选择。

选择预付税缴纳方式

除了选择征税率方式,如果纳税人涉及房产收入则需要选择是按月缴纳预付金(acompte)还是按季度缴纳,因为这一收入纳税人需以预付金的形式按月或按季度直接缴纳给国库(Trésor public)。如果纳税人是独立经营者(indépendant),涉及的工商业利润(BIC)、非商业利润(BNC)和农业利润(BA)税额也须以预付金的方式缴纳,同样地,独立经营者也可以在申报2017年个人所得后进行选择。此外,如果纳税人涉及支付给儿女赡养费获得的减税优惠,税务部门会以预付金的形式按月或按季度支付给纳税人,纳税人同样可以进行选择。

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过渡年赢家与输

宪法委员会明确,向所得税代扣制转换不会造成纳税不平等。然而,过渡年还是或多或少会造成一些相对的“赢家”和“输家”。总的来说,2018年是多工作的好机会,2018年加班费属于免税范畴。如果一名销售或证券交易人获得很高的奖金,税务局很难证明这笔收入“不正常”。

2018年失业、休育婴假或者2018正好是休假年(Congé sabbatique)则会损失一定的免税优惠。

如果只涉及一般收入,今年离开法国动身前往国外工作的纳税人,则省去了明年缴纳个人所得税的麻烦;如果不幸在2018年有家属离世,明年可以不用为其缴纳个人所得税。

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▲ 2018年失业、休育婴假或者2018正好是休假年则会损失一定的免税优惠。

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